疫情期间减免增值税的会计分录

〖壹〗 、第一种情况：直接减免增值税当企业符合疫情期间增值税减免政策，且无需对进项税额进行转出时 ，会计分录为：借：应交税费——应交增值税贷：其他收益/营业外收入此分录反映了企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额计入当期损益。

〖贰〗、疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时
，应通过“应交税费——应交增值税 ”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入” 。

〖叁〗
、疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时 ，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税
”科目转出
，计入当期损益。

税务总局公布2021年重点稽查目标!这4个行业将被严查!

电商行业（暂缓）：虽然电商行业近来处于暂缓稽查的状态，但税务机关已经对其进行了充分的关注和准备
。未来 ，电商行业必将成为税务稽查的重点目标。主要稽查目标包括虚假库存、虚假票据 、虚假账务
、虚假收入、虚假成本 、虚假费用
、虚假利润以及虚假申报等 。

021年税务总局重点稽查目标为打击“三假”行为（假企业、假出口 、假申报）
，并针对建筑
、医药、电商 、金融及房地产行业开展专项稽查
。 以下为具体内容：“三假 ”行为的具体定义与稽查重点假企业 定义：指通过注册“空壳公司
”虚开发票以抽逃资金
、避税的违法行为。

私户收款被严查的典型案例与政策背景厦门市税务局曾查处一起企业利用个人银行卡隐匿收入的案件：该公司通过员工私人账户收取销售款项，10年间隐瞒收入5290.07万元 ，最终被要求补缴税费11927万元、加收滞纳金和罚款9032万元 。

八大重点领域税务总局聚焦社会舆论和人民群众关切的八大行业及领域
，针对逃避税问题多发环节实施精准监管：农副产品生产加工重点查处虚开发票 、隐瞒收入等行为，防范利用农产品收购发票进行税收欺诈
。废旧物资收购利用打击通过虚增成本、伪造收购凭证等方式偷逃税款。

电商行业（暂缓）：虽然近来暂缓稽查 ，但国家税务总局已公布了电子商务税收数据分析应用升级完善和运行维护项目中标公告
，预示着电商行业未来必将成为税务稽查的重点目标 。主要稽查虚假库存
、虚假票据、虚假账务 、虚假收入
、虚假成本、虚假费用 、虚假利润以及虚假申报等方面
。

随着银行
、税务、大数据无缝对接，税务局可查10年内所有交易记录。

疫情期间减免税增值税会计分录

〖壹〗 、疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时 ，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入 ” 。

〖贰〗
、小规模纳税人企业小规模纳税人适用简易计税方法
，疫情期间减免增值税时，会计处理分两步：第一步：确认收入时 ，按正常销售业务处理
，但增值税税额因免税政策无需缴纳，需通过“应交税费——应交增值税
”科目过渡
。

〖叁〗、疫情期间企业减免增值税的会计分录需根据纳税人类型及具体情形分情况处理 ，具体如下：小规模纳税人减免增值税且收入额超过起征点当小规模纳税人发生应税销售行为且收入超过增值税起征点时
，需按实际计征税额确认增值税。

〖肆〗 、小规模纳税人企业的会计分录当小规模纳税人企业享受疫情期间增值税免税政策时，会计处理需分两步：确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（说明：此步骤按正常销售业务确认收入 ，同时计提应交增值税 。

疫情税收减免优惠政策会计分录

〖壹〗
、小规模纳税人企业的会计分录当小规模纳税人企业享受疫情期间增值税免税政策时
，会计处理需分两步：确认收入时：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（说明：此步骤按正常销售业务确认收入，同时计提应交增值税。

〖贰〗、增值税减免的会计分录当企业享受疫情期间的增值税减免政策时 ，需将减免的税额计入“营业外收入”
。具体分录为：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此处理反映了企业因政策优惠减少的增值税负担
，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益。

〖叁〗 、增值税减免当企业享受疫情期间的增值税减免政策时，会计分录需体现减免税额的确认与收入记录 。具体操作如下：借：应交税费——应交增值税（减免税额）贷：营业外收入——减免税额此分录表明 ，企业因政策减免的增值税额，直接冲减应交税费科目
，同时将减免部分计入营业外收入，反映企业实际获得的税收优惠利益
。

疫情捐赠免征增值税会计分录

捐赠时增值税免征的会计处理当企业发生符合条件的疫情捐赠且增值税免征时 ，需根据会计准则确认减免税额。

疫情捐赠免征增值税的会计分录分为两个阶段处理：第一阶段：确认减免税额时当企业发生符合条件的疫情捐赠并享受增值税免征政策时
，需将免征的增值税额从“应交税费——应交增值税 ”科目转出 。

现金捐赠企业以现金形式进行公益性捐赠时，会计分录为：借：营业外支出——捐赠支出贷：库存现金/银行存款此分录直接反映现金资产的减少及捐赠支出的增加 ，无需涉及税费调整
。

疫情期间免交增值税的会计分录处理如下：确认免交增值税时的会计分录当纳税人符合疫情期间免征增值税条件并确认收入时
，需同时记录银行存款增加和增值税减免的会计处理。

疫情期间增值税免征的会计分录主要分为两个阶段处理：第一阶段：确认增值税免征时当企业符合疫情期间增值税免征条件并确认减免时，需将减免税额从“应交税费——应交增值税（减免税额）
”科目转出 。

疫情期间进项税额转出会计分录

〖壹〗、疫情期间进项转出的会计分录处理如下：收到发票并抵扣时的会计处理企业收到供应商开具的增值税专用发票并完成认证抵扣时 ，需按正常采购流程记录进项税额
。

〖贰〗
、疫情期间
，企业因管理不善导致存货损失并需要进项转出时，会计处理主要分为以下两个步骤：第一步：确认存货损失并转出进项税额当企业因管理不善（如保管不当、自然灾害等非正常原因）导致存货发生盘亏 、毁损或报废时 ，需将已抵扣的增值税进项税额转出。

〖叁〗
、疫情期间免税进项税转出的会计处理主要分为购入商品抵扣进项税和销售免税商品后转出进项税两个阶段
，具体处理如下：购入商品并抵扣进项税额 企业购入商品时，若符合增值税抵扣条件 ，需将进项税额计入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目 。

〖肆〗、疫情免税收入进项转出的会计分录需分两步处理，具体如下：第一步：确认免税收入当企业因疫情享受免税政策并实现收入时
，需将收到的款项计入“银行存款 ”科目，同时确认免税收入
。

〖伍〗 、疫情免税进项税额转出的会计分录需分两步处理 ，具体如下：第一步：发生需转出进项税额的业务时当企业将原本用于可抵扣项目的购进货物
、劳务或服务
，转用于免税项目（如疫情期间提供生活服务）时，需将对应的进项税额转出。

〖陆〗、疫情减免进项税额转出的会计分录需分步骤处理 ，具体如下：第一步：收到发票并完成抵扣时的会计处理企业购入货物或服务时
，若取得符合抵扣条件的增值税专用发票，需按正常流程确认进项税额 。